Czy pompę ciepła można odliczyć od podatku?
Tak, zakup i montaż pompy ciepła mogą podlegać uldze termomodernizacyjnej, jeśli podatnik spełnia warunki i urządzenie służy ogrzewaniu pomieszczeń lub przygotowaniu ciepłej wody użytkowej. W wykazie kosztów kwalifikowanych uwzględniono pompę oraz niezbędną infrastrukturę potrzebną do jej działania. Nie oznacza to jednak, że automatycznie można odliczyć każdy element instalacji i każdą usługę związaną z inwestycją. Wydatek powinien odpowiadać zakresowi wskazanemu w wykazie.
Ulga jest odliczeniem od dochodu lub przychodu, a nie zwrotem całej ceny urządzenia. Jej rzeczywista wartość zależy od kwoty kwalifikowanego wydatku, podstawy opodatkowania oraz stawki podatku. Limit 53 000 zł oznacza maksymalną wartość wydatków, którą można odliczyć na podatnika, a nie kwotę pieniędzy wypłacaną przez państwo.
Przed rozliczeniem warto więc sprawdzić kolejno: kto jest właścicielem budynku, czemu służy pompa, które pozycje z faktur kwalifikują się do ulgi i jaka część kosztu została pokryta z własnych środków. Takie rozdzielenie wydatków pomaga uniknąć odliczenia kwot objętych dotacją lub zwrotem.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi może skorzystać osoba fizyczna będąca właścicielem lub współwłaścicielem istniejącego domu jednorodzinnego. Warunek obejmuje również domy w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. Samo poniesienie kosztu zakupu pompy nie wystarczy, jeśli podatnik nie spełnia wymogu dotyczącego własności budynku.
Pompa musi służyć ogrzewaniu budynku lub przygotowaniu ciepłej wody użytkowej. Wydatki powinny być udokumentowane fakturami VAT wystawionymi przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Należy zachować faktury oraz dokumenty potwierdzające przyznane dotacje, dofinansowania i inne zwroty.
Limit ulgi wynosi 53 000 zł na podatnika i jest wspólny dla wszystkich jego przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Nie przysługuje osobny limit na każdą pompę ani na każdy dom. Małżonkowie mogą mieć odrębne limity po 53 000 zł, jeżeli każde z nich ponosi wydatki i spełnia warunki ulgi. Przed rozliczeniem warto jednak sprawdzić własność budynku, sposób wystawienia faktur oraz to, kto faktycznie poniósł poszczególne koszty.
Jak rozliczyć koszt pompy i dotację?
Odliczeniu podlega wydatek faktycznie poniesiony przez podatnika. Kosztów pokrytych ze środków NFOŚiGW, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska lub innych źródeł zwrotu nie można odliczyć ponownie. Jeśli dofinansowanie obejmuje tylko część inwestycji, ulgą można objąć co do zasady pozostałą kwalifikowaną część, z uwzględnieniem limitu i pozostałych warunków.
Przykładowo, jeśli kwalifikowany zakup pompy i montaż kosztują 48 000 zł, a dotacja pokrywa 18 000 zł, podatnik może rozważać odliczenie pozostałych 30 000 zł. Podobnie przy wydatku 40 000 zł i dotacji 15 000 zł podstawą potencjalnego odliczenia będzie co do zasady 25 000 zł. W obu przypadkach trzeba potwierdzić, że koszty są kwalifikowane, prawidłowo udokumentowane i nie przekraczają dostępnego limitu.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono wydatek. Jeżeli podatnik otrzyma zwrot już po złożeniu zeznania, powinien odpowiednio skorygować rozliczenie, tak aby nie pozostawić w uldze kwoty sfinansowanej później przez inny podmiot. Warto zatem przechowywać dokumenty dotyczące zarówno płatności, jak i dofinansowania.
Jakie terminy obowiązują przy odliczeniu?
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne należy zakończyć w ciągu trzech kolejnych lat, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Termin dotyczy zakończenia całego przedsięwzięcia, a nie tylko zakupu urządzenia. Warto zachować dokumenty pozwalające potwierdzić datę poniesienia pierwszego kosztu i zakończenia prac.
Jeśli w roku poniesienia wydatku dochód lub przychód nie wystarcza do wykorzystania całego odliczenia, niewykorzystaną część można rozliczać w kolejnych latach. Maksymalny okres wynosi sześć lat od końca roku poniesienia pierwszego wydatku. Trzyletni termin na zakończenie przedsięwzięcia i sześcioletni okres wykorzystania odliczenia to odrębne zasady, których nie należy ze sobą mylić.
Niespełnienie wymogu zakończenia inwestycji w terminie może oznaczać konieczność doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu za rok, w którym upłynął termin. Dlatego harmonogram prac warto zaplanować z uwzględnieniem daty pierwszego wydatku, dostępności urządzenia i czasu potrzebnego na montaż.
Czy ulgę można połączyć z programem Czyste Powietrze?
Ulga termomodernizacyjna i program Czyste Powietrze to różne formy wsparcia. Pierwsza jest odliczeniem podatkowym, a drugi programem dotacyjnym, którego warunki zależą od aktualnych zasad. Można korzystać z obu instrumentów, ale nie wolno odliczać tej części kosztu, którą pokryła dotacja. Podstawą ulgi pozostaje wydatek sfinansowany samodzielnie przez podatnika.
W podanych zasadach programu maksymalna dotacja na pompę powietrze, woda wynosi 12 600 zł, a na urządzenie o podwyższonej klasie efektywności energetycznej 14 080 zł. Są to kwoty maksymalne, a uzyskanie wsparcia zależy od spełnienia dodatkowych wymagań. W przypadku kwalifikowanych pomp powietrze, woda urządzenie musi być wpisane na listę ZUM w dniu wystawienia faktury lub równoważnego dokumentu.
Przed zakupem należy sprawdzić aktualne regulaminy programu, wymagania dotyczące urządzenia i zasady dokumentowania kosztów. Warto też oddzielić na fakturach lub w zestawieniu inwestycji koszt pompy, montażu i pozostałych elementów, a następnie ustalić, które pozycje mieszczą się w wykazie wydatków kwalifikowanych. Najważniejsza zasada jest prosta: dotacja może obniżyć koszt inwestycji, ale tej samej kwoty nie można odliczyć ponownie w zeznaniu podatkowym.
Wykorzystane materiały
- https://podatki.gov.pl/ulgi-i-odliczenia/ulga-termomodernizacyjna-pit-kto-i-ile-moze-odliczyc
- https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/0114-kdip3-2-4011-126-2026-2-ac-ulga-termomodernizacyjna-185317465
- https://czystepowietrze.gov.pl/wez-dofinansowanie/na-co-i-ile
- https://www.gov.pl/web/finanse/kas-przypomina-jak-skorzystac-z-ulgi-termomodernizacyjnej